本文說明稅籍登記的重要性與逃漏稅的處罰規範，並針對未登記稅籍的法律責任與補救措施進行詳細說明。國稅局自2023年4月起，對八大類型商家進行稅籍清查，以落實稅籍管理、掌握稅源，並維護租稅公平。財政部提醒，未登記稅籍處漏稅額五倍以下罰鍰，並得停止營業，若未經檢舉，主動補稅，則可加息免罰，營業人務必留意。

一、稅籍登記義務與逃漏稅處罰

1. 未登記稅籍的法律責任:

營業人若未依規定申請稅籍登記，導致漏稅，除了必須補繳稅款外，還將面臨漏稅額五倍以下的罰鍰，並可能被要求停止營業。對於漏稅行為，將依「行為罰」或「漏稅罰」擇一從重處罰。

2. 補救措施:

若營業人尚未辦理稅籍登記，或登記事項與現況不符，應儘速補辦或變更登記。

若漏稅案件未經檢舉、稽徵機關或財政部指定調查人員查獲，營業人主動補報並補繳稅款及利息，可免除罰鍰。

二、稅籍清查與實施對象

1. 強化稅籍管理：
   自2023年4月起，國稅局對以下八大類型商家進行稅籍清查：
   • 網路交易
   • 夾娃娃機店
   • 露營場
   • 網路名店
   • 非法旅宿業
   • 未經核准立案的補習班（包含幼兒園及課後照顧服務中心）
   • 連鎖加盟店
   • 其他銷售貨物或勞務的商家
2. 輔導新設立營業人

國稅局將輔導新設立的營業人瞭解相關課稅問題，協助其履行納稅義務。

三、常見未登記稅籍的情況:

1. 營業規模小而忽視稅籍登記：

許多營業人誤認為其營業規模狹小或交易零星，因此不辦理稅籍登記。

例如：一般早餐店規模較小，但現行規定仍要求辦理稅籍登記。

2. 網路銷售達標未登記：

利用網路銷售貨物或勞務（包括直播）的營業人，每月銷售貨物的銷售額達到新台幣8萬元或勞務達到4萬元，未向戶籍地或居住地所轄國稅局分局（或稽徵所）申請營業稅稅籍登記。

3. 娛樂稅登記但遺漏營業稅登記：

娃娃機店已辦娛樂稅登記，但未辦理營業稅稅籍登記。

4. 未經核准立案的補習班：

未經主管機關核准立案的補習班（包含幼兒園及課後照顧服務中心）未辦理營業稅稅籍登記。

四、結語:

財政部國稅局特別強調，營業人應該依照規定辦理稅籍登記，避免因漏稅而面臨處罰。若有漏稅情事且未被稽徵機關或檢舉發現，主動補報可免罰鍰。

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